荷兰对外籍雇员采取税收激励政策——30% 薪水免税

30% 薪水免税究竟是什么？

30% 薪水免税是一种荷兰雇佣税法机制，适用于符合特定条件的在荷兰工作的外籍雇员。由于假定雇员在本国以外工作会产生额外费用，雇主可能就这些“境外费用”为其提供高达工资的 30% 的固定免税津贴（30% 津贴）。

如何申请 30% 薪水免税

雇主和雇员必须共同向荷兰税务局提交申请。税务局将审查情况并给予正式批准。如遭否决，可以进行上诉。要想自第一个工作日起就可以享受 30% 薪水免税，则必须在受聘之日起四个月内提交申请。如果过晚提交申请，则自申请提交月的次月起可享受该政策。

30% 薪水免税的条件

• 30% 薪水免税的候选人必须拥有雇员身份；法定和监督董事也可能有资格，但个体经营者无资格；
• 雇员必须从境外受聘至或借调到“扣缴税款的实体”，即经营荷兰工资管理业务的雇主；
• 在开始在荷兰就业之前的 24 个月里，雇员必须有 16 个月居住在距离荷兰边界 150 公里以外的地方。博士毕业生可享受豁免；
• 自享受 30% 薪水免税起至整个期限内，应税工资必须超过最低应纳税收入 37,296 欧元（2018 年）。对于未满 30 岁的硕士雇员，最低应纳税收入为 28,350 欧元（2018 年）。特定规则适用于博士学生/毕业生；
• 自 2019 年 1 月 1 日起，享受该政策的最长期限将从 8 年缩短至 5 年。不过，对于因拟议变更而在 2019 年或 2020 年无法享受 30% 薪水免税的雇员，过渡性规则仍适用。对于这些雇员而言，在个人的 30% 薪水免税期限未过期的范围内，其在 2020 年底之前可享受该政策。

雇佣合同

为避免增加雇主的成本，必须从合同工资总额中减去 30% 津贴。在工资管理中，以原始工资总额为基础，可以出于实际原因将工资分为应税工资和 30% 免税津贴，但条件是，雇主和雇员达成书面协议，将支付 30% 津贴，并因此减少工资总额，而且减少合同工资总额的后果将在工资计算中正确执行。此协议最好在雇佣合同或借调合同的附录中加以规定。如果双方未签署此协议，则不得将工资分为应税工资和 30% 免税津贴！

管理

• 30% 津贴的计算依据是应税工资。30% 薪水免税不适用于退职金或养老金；
• 除了 30% 津贴之外，还可以免税报销国际学校的学费。若已支付 30% 津贴，则不会免税支付境外费用（例如双住房费用、探亲假费用等）的任何其他额外津贴。

实际境外费用报销
如果雇员不满足 30% 薪水免税的条件或实际境外费用超过工资 30% 的固定金额，则可以免税报销实际境外费用，但在这种情况下，雇主必须提供相关证据。

部分非居民税收身份
如果雇员搬迁至荷兰并成为居民纳税人，在 30% 薪水免税申请获得批准的情况下，可以选择作为部分非居民纳税人，但其在荷兰的纳税义务会因此受限。雇员必须报告其全球收入，并且有权享受免赔额（第 1 项），但投资收入（第 3 项）不纳税。美国公民拥有特殊身份。2019 年的变更意味着，2019 年 1 月 1 日之后五年期限到期的居民雇员将必须报告其在 2019 年 1 月1 日之后的投资收入（第 3 项）。

更换驾驶执照
30% 薪水免税申请获批后，雇员及其家人可轻松将外国驾驶执照更换为荷兰驾驶执照。