欧盟内部贸易的增值税欺诈行为及防范措施
欧盟增值税征收制度吸引了越来越多的舞弊者顶风作案，他们滥用制度漏洞，致使欧盟成员国蒙受巨额税收损失。在欧盟内部的货物交易中，变化多端的欺诈手段尤其常见。当然，欧盟各成员国积极尝试加强监管和打击增值税欺诈行为，设计并制定了更为严格的欧盟内部货物贸易规则。税务机关同样提高警惕，启动了更加细致的税务审查。但是，这些严格的规则和审查也会影响到那些诚信经营的企业，这类企业可能会因卷入增值税欺诈行为而承受严重的不良后果，包括成本高、耗时长的严厉增值税审计，还有可能对“消失”的增值税承担赔偿责任。
增值税欺诈行为复杂，形式多变。一般来说，主要有两种类型：
- 贸易商失踪欺诈法：其中循环骗税就属典型手法。在这种欺诈中，存在一个交易链条，链条上的一个或多个企业向其他交易方收取增值税，但实际上却没有将增值税上缴给税务机关。然后，其他交易方申请增值税退税，税务机关予以批准，但却从未从“不良”供应商那里获取过增值税。而且后者通常在一段时间后消失无踪，害得税务机关空手而归。
- 黑市交易欺诈法：税务机关不了解供应商的经营状况，供应商也不履行增值税收取和汇缴义务。这种类型的欺诈行为通常发生在服装、电脑、手机等私人使用的奢侈品和昂贵商品上。
“这两种情形下的欺诈者往往有意让诚信企业参与到交易环节中来，使其更具实质性和可信度，让税务机关更难发现和防范欺诈行为。因此，企业必须了解如何识别增值税欺诈，更重要的是知道如何避免卷入其中。
”
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诚信经营的企业一旦卷入欺诈行为，可能会面临负债和税务稽查等麻烦。为了及时发现并避免卷入陷阱，企业可采取以下步骤：
- 在开具的发票上详细列明所有必要信息（如增值税号、客户及送货地址）；
- 检查收到的发票上是否列明了所有必要信息（如增值税号、地址），如果信息遗漏或不正确，务必要求重新开具正确发票；
- 通过税务机关或 VIES（增值税信息交换系统）核实新供应商或新客户的增值税号。VIES 网址：http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies；
- 定期通过税务机关或 VIES 核实现有供应商或客户的增值税号。VIES 网址：http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies；
- 确保管理好货物运输的可靠证据，并在增值税审计时提供；
- 按时填报欧盟内部产品及服务供应的增值税申报表与清单，尽量防止日后对申报表和清单进行修改；
- 企业内部引入制衡机制，以在欧盟内部交易时监督执行所有必要措施，并发现增值税合规系统存在的弱点。
在某些特殊情况下，企业尤其需要注意，谨防卷入增值税欺诈。面对以下情况需特别警惕：
- 客户希望以“工厂交货”为条件进行采购，并以 0% 增值税税率进行欧盟内部交易。务必确保客户属于正规经营且身份已经过核实，并确保提货人按要求签署完整、正确的声明；
- 供应商或客户群体变动频繁，近期异常活跃或更换过管理层。此种情况下，务必向商会核实新供应商/客户信息，并向当地税务机关确认其增值税号；
- 供应商或客户指定你的产品交易对象；
- 供应商供货低于市场价；
- 供应商找你交易不在你常规贸易领域内的货物。
以上就是有关防止卷入增值税欺诈的简单介绍。具体如何操作无法完整描述，因为每个企业的情况各异，交易货物和市场细分领域也不尽相同，所以并没有放之四海而皆准的办法。不过，仍然有必要提醒企业注意相关事项，事前稳妥，好过事后追悔。
